Организация перешла с УСН на ОСНО: нужно ли платить налог на сверхприбыль?
Уважаемые коллеги, всех приветствую и прошу посильной помощи.
На повестке дня 414-ФЗ от 04.08.2023 "О налоге на сверхприбыль"
Водные данные
2018 - УСН
2019 - ОСН
2021- ОСН
2022 - ОСН
По показателям за 2021-2022 компания точно подпадает на уплату налога на сверхприбыль, НО в соответствии с пп.12 п.4 ст. 2 ФЗ414 - не признаются налогоплательщиками организации, у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации, определяемые в соответствии с положениями статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
Действительно при моих вводных данных в 2018 году доходы определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ отсутствовали (применяли УСН), при этом, возможность рассчитать среднюю арифметическую налоговую базу за 2018-2019.
При ответе прошу учесть письмо Минфина от 2 ноября 2023 г. N 03-03-05/104510
На повестке дня 414-ФЗ от 04.08.2023 "О налоге на сверхприбыль"
Водные данные
2018 - УСН
2019 - ОСН
2021- ОСН
2022 - ОСН
По показателям за 2021-2022 компания точно подпадает на уплату налога на сверхприбыль, НО в соответствии с пп.12 п.4 ст. 2 ФЗ414 - не признаются налогоплательщиками организации, у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации, определяемые в соответствии с положениями статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
Действительно при моих вводных данных в 2018 году доходы определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ отсутствовали (применяли УСН), при этом, возможность рассчитать среднюю арифметическую налоговую базу за 2018-2019.
При ответе прошу учесть письмо Минфина от 2 ноября 2023 г. N 03-03-05/104510
Цитата: Частью 3 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ установлено, что прибыль для целей Федерального закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год с учетом положений статьи 283 Кодекса.Таким образом, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 Кодекса (за исключением организаций, указанных в части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ).
Как быть? Является ли компания плательщиком налога на сверхприбыль или нет?
Comments
-
ShaMan_mav, добрый день!
уточните, пожалуйста, ваша фирма точно не состояла в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства? (п.п. 1 п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ"О налоге на сверхприбыль")
все-таки доход в 2 млрд. - это очень существенный доход. -
Aрина Абабкова, Добрый день!
К сожалению (или счастью) их доход за 2021 - 4,9 млрд. руб., т.е. не подходит. -
ShaMan_mav,
в постпандемийный период - это к счастью)))
я думаю, что все-таки вы избегаете участи налогоплательщика по федеральному закону № 414-ФЗЦитата: Действительно при моих вводных данных в 2018 году доходы определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ отсутствовали (применяли УСН)опираться вот на эту фразу, думаю, не стоит, потому что косвенно все-таки организации на УСН определяют доходы по ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)
а вот разъяснения ФНС вас исключают точноЦитата: Таким образом, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018 - 2022 годах (за исключением 2020 года)формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 Кодекса(за исключением организаций, указанных в части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ).вы в 2018 г. формировали налоговую базу по УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ -
Aрина Абабкова, Спасибо огромное!
Было принято решение заплатить обеспечительный платеж и направить запрос в Минфин с разъяснениями.
