Учет курсовых разниц

Comments

• Вопрос, конечно, интересный! А Ваше предположение еще более интересно!!! Вы о чем?
• Цитата: Добрый день, уважаемые форумчане.Подскажите как в НУ учитываются курсовые разницы?Я думаю, что наверное, никак не учитываются.?

  
  
  Добрый день. А вы можете описать конкретно ваш случай?
• Да, могу описать. У меня выставляется накладная в евро, а расчёты в рублях; Из-за этого получается курсовые разницы как положительные так и отрицательные. Списываются они на 91,1 и 91,2 счет. В бух учете проводки есть, а вот в налоговом учете они отсутствуют, отсюда и вопрос, может программа не так считает? Просветите учитываются они в НУ или нет?
• Ответьте пожалуйста. Только на вас надежда.🙏
• Здравствуйте, ещё раз, вот что я накопала с диски ИТС, правда 2008 года.
  
  Порядок отражения в налоговом учете
  
  В налоговом учете курсовые разницы (когда оплата производится в иностранной валюте) возникают и в момент совершения операции и на последнее число отчетного (налогового) периода. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ (для доходов) и пункта 10 статьи 272 НК РФ (для расходов).
  Суммовые разницы учитываются только на момент погашения задолженности. На отчетную дату эти разницы в налоговом учете не исчисляются и на размер налоговой базы, соответственно, не влияют. Так установлено пунктом 7 статьи 271 НК РФ (для доходов) и пунктом 9 статьи 272 НК РФ (для расходов).
  Данные правила действуют для налогоплательщиков, применяющих для исчисления налоговой базы метод начисления. Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то суммовых разниц у него вообще не возникает - пункт 5 статьи 273 НК РФ. А курсовые разницы возникают только в когда происходит переоценка валютных ценностей в виде остатков валюты на счету или в кассе организации.
  
  Отражение в Декларации
  
  В налоговом учете положительные курсовые (суммовые) разницы отражаются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к листу 02 Декларации, а отрицательные курсовые (суммовые) разницы - в составе внереализационных расходов по строке 200 Приложения № 2 к листу 02 Декларации. Только здесь я не совсем поняла, я бы убрала слово «курсовые» чтобы не путаться. Суммовые, да учитываются в налоговом учете, а курсовые только в бухучете. Я поняла так, если что прошу меня поправить.
  
  Учет суммовых и курсовых разниц, в соответствии в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"
  
  В бухгалтерском учете курсовые разницы по обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но подлежит оплате в рублях, образуются при пересчете на дату погашения обязательств, а также на последний день отчетного периода. А в налоговом учете суммовые разницы исчисляются только на дату погашения обязательств. Курсовые разницы, возникающее на отчетные даты в бухгалтерском учете, не принимаются для исчисления налога на прибыль.
  В результате несовпадения моментов определения суммовых/курсовых разниц в бухгалтерском/налоговом учетах возникает временное несовпадение между финансовым результатом и налоговой базой по налогу на прибыль организации. Данное временное несовпадение, согласно ПБУ 18/02 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", является вычитаемой или налогооблагаемой временной разницей, которую необходимо учитывать в бухгалтерском учете в целях расчета налога на прибыль организации.
  
  Вывод какой я сделала: в налоговом учете учитываются только суммовые разница. Правильно или нет, рассудите.
• Добрый день! Поясните, пожалуйста. Вы сначала отгружаете, потом получаете оплату? Если так, то возникают курсовые разницы, которые учитываются в налогом и бухгалтерском учете.
  Из ИТС.
  21.03.2013
  
  Суммовые и курсовые разницы
  Откуда берутся курсовые/суммовые разницы
  Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" - денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации - в рублях. Налоговый учет также ведется в рублях. Согласно ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ - если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации. В ряде случаев пересчет производится не только на дату совершения операции, но и на иную дату (как правило, на отчетную дату). Если курс по сравнению с предыдущей датой переоценки изменился - возникает курсовая или суммовая разница. Изменение оценки приводит к тому, что в учете появляется доход (или расход).
  
  Таким образом, когда один и тот же актив или обязательство (требование), выраженное в иностранной валюте, оценивается в учете не в один момент времени, а несколько раз - возникает курсовая или суммовая разница.
  
  В бухгалтерском учете считаются ТОЛЬКО курсовые разницы. В налоговом учете - и суммовые и курсовые. При этом одно и то же понятие - курсовая разница - в бухгалтерском и налоговом учете определяются по-разному и по-разному считаются. Надо учитывать, что в налоговом учете возникновение курсовой или суммовой разницы зависит еще и от того, какой метод исчисления налоговой базы применяет налогоплательщик - начисления или кассовый. Ниже приводится таблица, в которой перечислены все возможные случаи образования курсовой или суммовой разницы в бухгалтерском и/или налоговом учете.
  
  
  
  Когда возникают курсовые/суммовые в бухгалтерском и налоговом учете
  № п/п Порядок образования Бухгалтерский учет Налоговый учет
  Метод начисления
  2. Для продавца
  2.1. Сначала получен аванс в иностранной валюте, потом исполнено обязательство Курсовая/суммовая разница не образуется Курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств с 01.01.2010 НЕ образуется.
  2.2. Сначала исполнено обязательство, потом получена оплата в иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты
  2.3. Сначала получен аванс в рублях по договору, оцененному в у.е. или иностранной валюте, а потом исполнено обязательство Курсовая/суммовая разница не образуется Суммовая разница не возникает. Стоимость переданного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) пересчитывается на дату оплаты
  2.4. Сначала исполнено обязательство, потом получена оплата в рублях по договору, оцененному в у.е или иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Суммовая разница ТОЛЬКО на момент оплаты
  3. Валютные ценности
  3.1. Денежные средства в иностранной валюте в кассе и на счетах Курсовая разница на отчетную дату Курсовая разница на отчетную дату
• То что накладная в евро - это очень хорошо вот по какой причине:
  - если у Вас 100 % предоплата, то Вы приходуете товар в евро по курсу на дату предоплаты, и курсовых разниц не возникает ни в НУ, ни в БУ;
  - если у Вас частичная предоплата, то Вы приходуете товар частично по курсу на дату предоплаты, частично на дату перехода права собственности; возникает кредиторская задолженность, которая переоценивается на последний день каждого месяца, опять же и в БУ, и в НУ; на последнее число каждого месяца возникает курсовая разница на сумму задолженности;
  - если у Вас постоплата, то товар приходуется по курсу на дату перехода права собственности, возникает кредиторская задолженность, которая переоценивается на последнее число каждого месяца в БУ и НУ, т.е. возникает курсовая разница; кроме того, переоценка возникает на дату оплаты.
• Цитата: Добрый день! Поясните, пожалуйста. Вы сначала отгружаете, потом получаете оплату? Если так, то возникают курсовые разницы, которые учитываются в налогом и бухгалтерском учете.

  
  Спасибо что отвечаете.
  Почти всегда мы сначала отгружаем, метод начисления используем.
  Вроде чуть проясняется, остается понять в чем разница м/д курсовыми разницами в налоговом и бухучете. Спасибо, ещё раз.
• Цитата: если у Вас постоплата, то товар приходуется по курсу на дату перехода права собственности, возникает кредиторская задолженность, которая переоценивается на последнее число каждого месяца в БУ и НУ, т.е. возникает курсовая разница; кроме того, переоценка возникает на дату оплаты.

  
  Спасибо, у нас в основном так. Это я все прекрасно поняла, только вот не пойму, 1С почемуто не считает в НУ курсовые разницы, как положительные так и отрицательные. В БУ они есть, а НУ только суммовые разницы. попробую задать вопрос, по работе с программами.
• Цитата: Цитата: если у Вас постоплата, то товар приходуется по курсу на дату перехода права собственности, возникает кредиторская задолженность, которая переоценивается на последнее число каждого месяца в БУ и НУ, т.е. возникает курсовая разница; кроме того, переоценка возникает на дату оплаты.Спасибо, у нас в основном так. Это я все прекрасно поняла, только вот не пойму, 1С почемуто не считает в НУ курсовые разницы, как положительные так и отрицательные. В БУ они есть, а НУ только суммовые разницы. попробую задать вопрос, по работе с программами.

  
  
  Это особенность программы 1с она почему-то делит БУ и НУ по курсовым разницам т.е. Сумма БУ идет на Курсовые разницы а суммы НУ на суммовые.
• Цитата: Цитата: Цитата: если у Вас постоплата, то товар приходуется по курсу на дату перехода права собственности, возникает кредиторская задолженность, которая переоценивается на последнее число каждого месяца в БУ и НУ, т.е. возникает курсовая разница; кроме того, переоценка возникает на дату оплаты.Спасибо, у нас в основном так. Это я все прекрасно поняла, только вот не пойму, 1С почемуто не считает в НУ курсовые разницы, как положительные так и отрицательные. В БУ они есть, а НУ только суммовые разницы. попробую задать вопрос, по работе с программами.Это особенность программы 1с она почему-то делит БУ и НУ по курсовым разницам т.е. Сумма БУ идет на Курсовые разницы а суммы НУ на суммовые.

  
  
  Вадим, спасибо.
  Я нашла для себя решение, столько литературы перечитала, остановилась на этом:
  
  В бухгалтерском учете формируются только курсовые разницы, а в налоговом только суммовые. И в связи с тем, что первые не учитываются в налоговом, а вторые не учитываются в бухгалтерском, формируются ПНО и ПНА по этим разницам.
  А с программой у меня все отлично. :-)